平成28年度(2016) 試験 問15 | 中小企業診断士 経営法務

中小企業診断士であるあなたとＸ株式会社の代表取締役甲氏との間の以下の会話を読んで、下記の設問に答えよ。

甲氏：「当社で開発した遺伝子検査の新技術について、α国に本社のある会社に技術ライセンスを供与する交渉をしています。
当社から英文契約書案を提示する予定で、担当者がひな形を準備したのですが、こういう条項についてはどのようなことに注意すればいいですか。

あなた：「使用料の支払にかかる税金の負担についての条項ですね。
まず支払国における知的財産の使用料に対する源泉徴収制度、次に日本・α国間の租税条約の有無を確認して、それらとの整合性をチェックする必要があります。α国で源泉徴収税を免除してもらうか、源泉徴収分を日本で外国税額控除の対象としてもらえないと、二重課税になりかねませんから。」

甲氏：「当社は外国企業への技術ライセンスが多いので、知的財産の使用料に対する所得課税の税率が低いことで有名なβ国に現地法人を設立し、そこに知的財産を集約して使用料収入の税負担を抑えるというプランの提案も受けています。」

あなた：「そうですか。
そういう事業スキームを構想する場合には、専門家のアドバイスだけをうのみにせず、経営の原点に立ち返って考えた方がいいですよ。
国際的な租税回避策に利用される“ [Ｂ] ”に関して、β国は注視されている国ですし、その国での独立企業としての実体がなかったり、業態に応じた事業活動上の目的や必要性等の観点から、節税以外にその国に知的財産を集約する経済合理性を説明できなかったりすると、税務当局から租税回避行為と認定されるおそれもあります。」

（設問１）
会話の中の空欄Ａには、特定の所得の支払者がその所得（源泉所得）を支払う際に支払金額から所得税額を差し引いて徴収し、その徴収額を国に納付するという税制上の仕組みを意味する英単語の動詞が入る。空欄Ａに入る語句として、最も適切なものはどれか。

会話の中の空欄Ｂに入る語句として、最も不適切なものはどれか。