平成15年度(2003) 試験問10

各社の資本金および交際費の年額が次の表のとおりであるとき、法人税申告書別表四「所得の金額の計算に関する明細書」に関する記述のうち、最も適切なものはどれか。

	資本金	交際費
Ａ社	２億円	500万円
Ｂ社	２億円	300万円
Ｃ社	4,000万年	500万円
Ｄ社	4,000万円	300万円

1Ａ社の交際費は、定額控除額である400万円を超えているので、その超過額つまり100万円を別表四に「交際費の損金不算入」として記載しなければならない。 2Ｂ社の交際費は、定額控除額である400万円の範囲内であるので、「交際費の損金不算入」を別表四に記載する必要はない。 3Ｃ社の交際費は、定額控除額である400万円を超えているので、その超過額つまり100万円を別表四に「交際費の損金不算入」として記載しなければならない。 4Ｄ社の交際費は、定額控除額である400万円の範囲内であるので、「交際費の損金不算入」を別表四に記載する必要はない。 5企業の規模にかかわらず、交際費としての支出がある限り、税法に定められた金額を別表四に「交際費の損金不算入」として記載しなければならない。

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